| 社長 |
「ＬＬＰの場合は、税制上の取扱いにも特徴があるという話だったよね？」 |
| 税理士 |
「はい。ＬＬＰは、民法上の任意組合の特例として制度化されましたので、税制も原則として任意組合と同じ取扱いを受けます」
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| 社長 |
「具体的にはどのような取扱いになるのかな？」 |
| 税理士 |
「はい。パス・スルー課税（構成員課税）という取扱いを受けます。パス・スルー課税とは、ＬＬＰ自体には課税されずに、ＬＬＰの構成員、すなわち、組合員に直接課税される仕組みをいいます」 |
| 社長 |
「株式会社とはどのように違うの？」 |
| 税理士 |
「株式会社の場合には、株式会社が獲得した利益に法人税等が課税されます。株式会社は、法人税等を支払った後の利益から株主に対して配当を支払いますが、配当を受け取った株主には、その配当に対して所得税等が課税されます」 |
| 社長 |
「では、ＬＬＰの場合はどうなるの？」 |
| 税理士 |
「はい。ＬＬＰの場合は、ＬＬＰの獲得した利益に対して、法人税等の課税は行われません。ＬＬＰが獲得した利益は、組合員の出資比率または組合員が定めた比率によって各組合員の利益として認識され、各組合員が納税義務を負うことになります」 |
| 社長 |
「ＬＬＰで課税されずに、直接組合員に課税されるということは、株式会社のように二重課税にならないで済むということなんだね」 |
| 税理士 |
「そのとおりです。しかし、構成員課税の特徴はこれだけではありません」 |
| 社長 |
「他に何かあるのかね？」 |
| 税理士 |
「先ほどは、利益が発生して税金を納める場合についてお話しましたが、逆に損失が発生した場合にも特徴があります」 |
| 社長 |
「損失が発生した場合は、税金を払わなくてよいだけでは？」 |
| 税理士 |
「税金を払わなくてよいだけではなくて、税金が戻ってきたり、減ったりする場合があるのです」 |
| 社長 |
「税金が戻る？ 減る？」 |
| 税理士 |
「はい。やはり株式会社との比較でお話しましょう。株式会社の場合、損失が発生した場合には、その損失は株式会社に留まります。それに対して、ＬＬＰで損失が発生した場合には、一定の範囲で各組合員に損失額が分配され、各組合員が持つ給与などの他の所得の黒字との相殺が可能です」 |
| 社長 |
「組合員からすれば、ＬＬＰへ出資するに際して、もしも、ＬＬＰの事業が立ち上げ当初赤字が発生しても、一定の範囲で損失額の分配を受けることで、自分の税金を減らす効果があるから、リスクの高い事業などへの参加がしやすいわけか」 |
| 税理士 |
「そうですね。会社間のジョイントベンチャーなどの場合でも同じことが言えます。例えば、Ａ社とＢ社が共同事業を行う場合に、共同出資で株式会社を設立して行う場合とＬＬＰを設立して行う場合では、赤字が発生した場合の取扱いが異なります。株式会社で行う場合には、発生した赤字は株式会社に留まりますので、株主であるＡ社及びＢ社に税制上の影響を及ぼすことはありませんが、ＬＬＰによる場合は、ＬＬＰで発生した赤字は一定の範囲内で組合員であるＡ社及びＢ社に帰属しますので、Ａ社及びＢ社側の黒字と相殺することで、法人税等が軽減されます」 |
| 社長 |
「なるほど、パス・スルー課税は、ＬＬＰに損失が発生した時にも有効な制度なんだね」 |
